Расчет по страховым взносам (пример заполнения). Как заполнить расчет по страховым взносам: образец Раздел 3 страховых взносов
С текущего года действует обновленная форма отчета по взносам по страховке. В связи с этим, у бухгалтеров возникает довольно много вопросов. Обязательным ли является заполнение раздела 3 Расчета по страховым взносам? Требуется ли формировать этот раздел в отдельности на каждого служащего? Ответы на эти и иные важные вопросы вы сможете найти в следующей статье.
Формирование Расчета по взносам по страховке, в частности третьего раздела, осуществляется в части персональной информации о застрахованных служащих. Подача отчета является обязательной даже тогда, когда необходимые показатели за период отсутствуют.
Заполнение раздела 3 Расчета по страховым взносам необходимо в следующих ситуациях:
Заполнение третьего раздела
Третий раздел Расчета включает в себя начальную часть и три подраздела. Рассмотрим, как осуществляется заполнение каждой из этих частей.
Начальная часть
- Если персонифицированные данные о служащем заполняются первый раз, в строчке 010 нужно указать «0—», если подается корректировочный Расчет, нужно проставить порядковый номер корректировки.
- В строчке 020 проставляется цифровой код периода отчета;
- Строчка 030 – год, за период отчета которого заполняется документ;
- Стр. 040 раздела 3 Расчета страховых взносов – номер предоставляемой информации по порядку.
- Строчка 050 — дата, когда предоставляется информация.
Первый подраздел
В этом подразделе прописывается личная информация о служащем:
- 060 – ИНН (если есть);
- 070 – СНИЛС;
- 080, 090, 100 – фамилия и инициалы;
- 110 – дата рождения служащего;
- 120 – цифровой код гражданства служащего, по спец. классификации;
- 130 – числовой код пола работника;
- 140 – числовой код документа, который удостоверяет личность служащего;
- 150 – серия и номер документа из предыдущего пункта;
- 160, 170, 180 – является или нет служащий застрахованным в системе пенсионного, мед. и соц. страхования.
Второй подраздел
Второй подраздел раздела 3 Расчета по страховым взносам формируется в следующем порядке:
- 190 – номер месяца в году, за который сдается отчет;
- 200 – числовой код группы застрахованного служащего;
- 210 – общий размер выплат физлицу;
- 220 – база для вычисления пенсионных взносов;
- 230 – размер выплат по ГПД;
- 240 – размер взносов по страховке пенсионного назначения;
- 250 – итоговый размер выплат работнику.
Третий подраздел
В третьем подразделе указываются следующие данные:
- 260 – номер месяца в году;
- 270 – код используемого тарифа;
- 280 – суммы выплат, с которых были начислены взносы по доп. тарифам;
- 290 – общий размер взносов по страховке по доп. тарифам;
- 300 – общий размер всех выплат и взносов по страховке.
О форме Расчета по страховым взносам, представляемого в 2017 году в налоговую инспекцию, мы рассказывали в и приводили образец Расчета. Об особенностях заполнения раздела 3 Расчета по страховым взносам расскажем в этом материале.
Расчет по страховым взносам 2017: раздел 3
В состав Расчета по страховым взносам в соответствии с Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ включен раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах». Данный раздел является обязательным для представления всеми плательщиками страховых взносов, причем даже теми, кто сдает .
Однако необходимо иметь в виду, что представляя страховую отчетность без начислений выплат и взносов, в Расчете по страховым взносам нулевой раздел 3, который не содержит никаких сведений, маловероятен. Ведь даже если у плательщика не было выплат, а следовательно налоговая база и страховые взносы равны 0, застрахованные лица в организации скорее всего есть.
Напомним, что застрахованными лицами в целях обязательного пенсионного, медицинского страхования и соцстрахования являются в первую очередь лица, работающие по трудовому договору, в т.ч. руководители организаций (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ , п. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ , п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). А поскольку даже при отсутствии деятельности руководитель, с которым заключен трудовой договор, у организации, как правило, есть, как минимум его и нужно указывать в пустом разделе 3 Расчета по страховым взносам. Но в случае неначисления директору зарплаты заполнить по нему нужно будет только подраздел 3.1, ведь при отсутствии данных о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлиц за последние 3 месяца отчетного (расчетного) периода, подраздел 3.2 раздела 3 уже не заполняется (п. 22.2 Порядка заполнения
Что касается отражения в Расчете по страховым взносам (в разделе 3) декретниц, то информация по ним приводится не только в подразделе 3.1 (поскольку они остаются застрахованными лицами), но и в подразделе 3.2. При этом в подразделе 3.2 пособие по беременности и родам, а также пособие по уходу за ребенком в возрасте до 1,5 лет отражаются только по строке 210. Ведь эти пособия относятся к выплатам и иным вознаграждениям, но являются суммами, не подлежащим обложению страховыми взносами (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Как заполнить раздел 3 Расчета по страховым взносам
Правила заполнения раздела 3 Расчета по страховым взносам утверждены Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.
Раздел 3 единого Расчет по страховым взносам заполняется плательщиками на всех застрахованных лиц за последние 3 месяца расчетного (отчетного) периода (п. 22.1 Порядка заполнения , утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@).
В порядке заполнения раздела 3 приведены подробные построчные указания по подготовке раздела. К примеру, в п. 22.6 Порядка заполнения указано, что в Расчете по страховым взносам раздела 3 по строке 040 «Номер» указывается порядковый номер сведений. Каким образом вести нумерацию сведений, плательщик страховых взносов решает сам: это может быть как порядковая нумерация по возрастанию (1, 2, 3 и т.д.), так и, к примеру, табельный номер работника (Письмо ФНС России от 10.01.2017 № БС-4-11/100@ (п. 3)).
При указании по строке 150 «Серия и номер» реквизитов документа, удостоверяющего личность физического лица, знак «№» не указывается, а сами серия и номер документа разделяются пробелом.
Подробнее о порядке заполнения раздела 3 нового Расчета по страховым взносам можно прочитать в разделе XXII Порядка заполнения (
С 2017 года страховые взносы (кроме взносов «на травматизм») администрируют налоговики. Поэтому актуальный расчет по страховым взносам, который сегодня должны сдавать страхователи, утвержден ФНС (Приказ ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ ).
Единый расчет по страховым взносам: форма
Бесплатно скачать бланк расчета по страховым взносам можно в системе КонсультантПлюс .
Расчет по страховым взносам-2018/2019: состав отчетности
Расчет по страховым взносам состоит из титульного листа и трех разделов:
- раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов». Стоит отметить, что первый раздел является самым емким. Он включает в себя расчеты по всем взносам: на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование (кроме взносов «на травматизм»);
- раздел 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов - глав крестьянских (фермерских) хозяйств»;
- раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» (данный раздел заполняется на каждое застрахованное лицо).
Работодатели (не являющиеся главами КФХ) в обязательном порядке представляют:
Кто представляет | Состав расчета по страховым взносам |
---|---|
Все работодатели без исключения | — титульный лист; — раздел 1; — подразделы 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1; — раздел 3 |
Работодатели, уплачивающие взносы по дополнительным тарифам и/или применяющие пониженные тарифы | Титульный лист; Раздел 1; Подразделы 1.1, 1.2, 1.3.1, 1.3.2, 1.3.3, 1.4 приложения № 1 к разделу 1; |
Работодатели, понесшие расходы в связи с выплатой обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | Титульный лист; Приложение № 3 к разделу 1; — раздел 3 |
Единый расчет по страховым взносам-2018/2019: порядок заполнения
Подробный порядок заполнения расчета по страховым взносам вы найдете в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ . Мы же остановимся на общих требованиях к заполнению этого расчета:
- при заполнении расчета нужно использовать чернила черного/фиолетового/синего цвета;
- текстовые поля заполняются печатными заглавными буквами. Если расчет будет подготовлен на компьютере, а затем распечатан, то при заполнении расчета необходимо использовать шрифт Courier New 16-18 пунктов;
- страницы расчета должны иметь сквозную нумерацию, начиная с титульного листа. Номер страницы записывается следующим образом: например, «001» — для первой страницы, «025» — для двадцать пятой;
- поля заполняются слева направо, начиная с крайнего левого знакоместа;
- стоимостные показатели отражаются в рублях и копейках;
- при отсутствии какого-либо количественного/суммового показателя в соответствующем поле ставится «0», в остальных случаях проставляется прочерк.
При заполнении расчета и его подготовке к сдаче под запретом:
- исправление ошибок в расчете при помощи корректирующего или аналогичного средства;
- двусторонняя печать расчета;
- скрепление листов, приводящих к порче расчета.
Коды в едином расчете по страховым взносам
Практически любая отчетность содержит в себе закодированную информацию. Например, код отчетного/налогового периода. И, как показывает практика, у бухгалтеров проставление тех или иных кодов вызывает затруднения. Поэтому кодам, указываемым в едином расчете по страховым взносам, мы посвятили .
Единый расчет: отчетный и расчетный периоды
Отчетными периодами являются I квартал, полугодие и 9 месяцев, а расчетным периодом - календарный год (ст. 423 НК РФ).
Сроки представления единого расчета по страховым взносам
Представить расчет нужно не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным/расчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ).
В 2019 году расчет необходимо представить в следующие сроки:
В каком виде представлять единый расчет по страховым взносам в 2019 году
Работодатели, у которых среднесписочная численность физлиц, в пользу которых производились выплаты, за предшествующий отчетный/расчетный период превышает 25 человек, обязаны представлять единый расчет по страховым взносам в электронном виде (п.10 ст.431 НК РФ).
Остальные работодатели могут представлять расчеты на бумаге:
- подав расчет лично в ИФНС (сделать это может руководитель организации/ИП или иное лицо при наличии соответствующей доверенности);
- направив расчет по почте с описью вложения и уведомлением о вручении.
Ответственность за несвоевременную сдачу единого расчета по страховым взносам
Если несвоевременно представить расчет по итогам отчетных периодов или года, то штраф составит 5% от не уплаченной в установленный срок суммы страховых взносов, подлежащей уплате/доплате на основании этого расчета по взносам, за каждый полный/неполный месяц просрочки, но не более 30% от этой суммы и не менее 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Кстати, за несвоевременное представление расчета налоговики могут не только наложить штраф на страхователя, но и заблокировать банковские счета (п.3.2 ст.76 НК РФ).
Ошибки в едином расчете по страховым взносам
Работодатель обязан подать в ИФНС уточненный расчет по страховым взносам, если он обнаружил, что представленный ранее расчет содержит ошибки, приводящие к занижению страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет, а также при обнаружении неотражения/неполного отражения представленных сведений (п. 1 ст. 81 НК РФ).
В уточненку необходимо включить те разделы и приложения к ним (кроме раздела 3), которые были включены в первоначальный расчет, с учетом внесения исправлений в них.
Что же касается раздела 3, то в уточненный расчет он включается только в отношении тех застрахованных лиц, в чьи сведения вносятся исправления/дополнения.
Какой расчет считается непредставленным
Расчет считается непредставленным, если (п. 7 ст. 431 НК РФ):
- раздел 3 содержит недостоверные персональные данные физлица;
- есть ошибки в числовых показателях раздела 3 (в сумме выплат, базы, взносов);
- сумма числовых показателей разделов 3 по всем физлицам не совпадет с данными по организации в целом, отраженными в подразделах 1.1 и 1.3 приложения № 1 к разделу 1 расчета;
- сумма взносов на ОПС (исходя из базы, не превышающей предельную величину) в разделах 3 по всем работникам не равна сумме взносов на ОПС по организации в целом в подразделе 1.1 приложения № 1 к разделу 1 расчета.
Расчет по страховым взносам: обособленные подразделения
Если у организации есть обособленные подразделения, наделенные полномочиями по выплате доходов работникам/иным физлицам, то эти ОП должны сдавать расчет по страховым взносам в ИФНС по месту своего нахождения (п. 7 ст. 431 НК РФ). Причем не имеет значения, есть ли у обособленного подразделения отдельный баланс и свой расчетный счет.
Имейте в виду, о наделении ОП вышеназванными полномочиями, необходимо сообщать налоговикам (пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ , Письмо ФНС от 14.09.2016 № БС-4-11/17201 , Письмо Минфина от 05.05.2017 № 03-15-06/27777) . На это у организации есть месяц со дня наделения ОП соответствующими полномочиями.
Дополнительно о заполнении расчета по страховым взносам вы можете прочитать .
Для отражения информации по персонифицированному учету в РСВ предназначен Раздел 3. Как именно его формировать и на какие моменты обращать особое внимание? Расскажем подробнее в нашей статье.
Для чего нужен Раздел 3 расчета по страховым взносам
Расчет по страховым взносам регламентирован ФНС РФ от 10.10.2016 г. № ММВ-7-11/551@. Он включает в себя помимо других разделов и Раздел 3, предназначенный для отражения информации по персонифицированному учету по всем застрахованным лицам.
Расчет по страховым взносам подается за каждый квартал, соответственно, в Разделе 3 необходимо отражать информацию по физическим лицам, с которыми заключены гражданско-правовые или трудовые договоры на этот период. При этом факт выплаты вознаграждения за трудовую деятельность не играет никакой роли: была ли или нет выдача денежных средств — людей все равно нужно включать в Раздел 3.
В каких случаях нужно заполнять Раздел 3 РСВ
Раздел 3 заполняется в таких случаях:
- при выполнении взаиморасчетов с сотрудниками по трудовым либо гражданско-правовым договорам;
- при нахождении работников в отпусках без сохранения зарплаты;
- при уходе сотрудницы в декретный отпуск, причем по такому работнику не заполняется подраздел 3.2 о начисленных выплатах;
- при включении в штат организации единственного сотрудника — директора, являющегося учредителем компании;
- при осуществлении расчетов с уволенными сотрудниками в отчетном квартале.
При представлении в налоговую инспекцию расчета по страховым взносам без Раздела 3 сотрудники контролирующих органов считают, что РСВ сформирован в неполном объеме. На основании этого момента они откажут в приеме расчета по страховым взносам.
Формирование Раздела 3 РСВ
Правила формирования Раздела 3 закреплены в Порядке заполнения РСВ, регламентированного ФНС РФ от 10.10.2016 г. № ММВ-7-11/551@. Кроме того, некоторые рекомендации содержатся в ФНС от 17.03.2017 г. № БС-4-11/4859.
Конкретные правила заполнения Раздела 3 заключаются в следующих моментах:
- вносить сведения необходимо по каждому застрахованному физическому лицу отдельно;
- в верхней части заполняются начальные сведения, связанные с корректирующим номером (при уточнении данных), периодом РСВ, номером и датой расчета;
- в Подразделе 3.1 включаются сведения персонифицированного учета, в том числе ФИО, ИНН, СНИЛС, гражданство, дата рождения, номер документа личности, кодировка признака в системе страхования;
- в Подразделе 3.2.1 указываются выплаты физическим лицам в отчетном периоде (при наличии таких начислений). К примеру, по декретнице данный подраздел заполнять не нужно;
- в Подразделе 3.2.2 указываются сведения, касающиеся расчета страховых взносов по ОПС по доптарифам.
При представлении нулевого Раздела 3 в графах, предназначенных для отражения денежных показателей, необходимо поставить нули, а в остальных строках — прочерки. При выплате пособий их суммы отражаются по строке 210 Подраздела 3.2.
Пример заполнения Раздела 3
Пример заполнения Раздела 3 выглядит следующим образом. В него включены 2 подраздела: на первом из них отражаются персональные данные сотрудников, а на втором — величина выплат и страхвзносов.
Подраздел 3.1 (вместе с основными сведениями по сотруднику)
В подразделе необходимо заполнить такие строки:
- 010 — номер корректировки (прочерк, если сдается первоначальный РСВ, 1, 2 и т.д. — при сдаче корректировочных сведений);
- 020 — кодировка расчетного периода;
- 030 — указывается год, за который сдаются сведения;
- 040 — порядковый номер физического лица (табельный номер или порядковый номер);
- 050 — дата сдачи РСВ;
- 060-150 — персональные сведения по физическому лицу;
- 160-180 — кодировка в системе страхования человека.
Пример заполнения данных сведений представлен ниже:
Подраздел 3.2 (3.2.1 — строки 190-250 и 3.2.2 — строки 260-300)
В подразделе нужно заполнить следующие строки в части вознаграждения и страховых взносов:
- 190 — месяц;
- 200 — ;
- 210 — размер выплат;
- 220 — база для расчета страхвзносов;
- 230 — в т.ч. по договорам ГПХ;
- 240 — размер рассчитанных страхвзносов;
- 250 — всего за 3 месяца (выплат и страхвзносов);
- 260 — месяц (по доптарифу);
- 270 — код тарифа (по доптарифу);
- 280 — размер выплат;
- 290 — размер исчисленных страхвзносов (по доптарифу);
- 300 — всего за 3 месяца (вознаграждения и страхвзносов) по доптарифу.
Пример заполнения данной информации представлен ниже:
Иногда в программе 1С сведения в Разделе 3 формируются некорректно по сотрудникам, которые в отчетном квартале находились в отпуске без сохранения зарплаты. В такой ситуации по графам, предназначенным для отражения выплат и базы для расчета страхвзносов, программа отставляет пустые ячейки. Для исправления ситуации необходимо вручную проставить нули, и тогда отчетность можно отправлять в ИФНС.
Отражение сведений по уволенным сотрудникам
В Разделе 3 необходимо отражать сведения не только на работающих, но и на уволенных в отчетном периоде сотрудников (согласно ФНС от 17.03.2017 г. № БС-4-11/4859). Кроме того, в некоторых ситуациях в расчет необходимо включать информацию по работнику, даже если он был уволен в предыдущем квартале. К примеру, если сотрудник уволен в декабре, а в январе ему начислена премия по итогам прошедшего года, информацию нужно включить в РСВ за 1 квартал следующего года.
В качестве признака застрахованного лица необходимо ставить 1, а кодировки застрахованного лица — НР.
В видео-материале представлена информация об особенностях заполнения РСВ в 2018 году:
Раздел 3 расчета по страховым взносам является составной частью страхового расчета. Что указывается в разделе 3 ЕРСВ? Как правильно его заполнить и на что обратить пристальное внимание? О его назначении и составе данного раздела расскажет наш материал.
Кому не обойтись без раздела 3 расчета по страховым взносам?
Расчет по форме, утвержденной приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551, полностью посвящен страхвзносам. В его составе — титульный лист и 3 раздела:
- раздел 1 содержит данные о начисленных взносах и подтверждающие правомерность применения пониженного тарифа сведения;
- раздел 2 предназначен только для КХФ (крестьянско-фермерских хозяйств);
- раздел 3 содержит детализированные сведения по каждому сотруднику:
- если ему производились выплаты в последние 3 месяца отчетного периода;
- он в указанный промежуток времени был связан трудовыми отношениями с работодателем или исполнял работы по ГПД (гражданско-правовому договору).
Об особенностях ГПД узнайте .
Таким образом, без заполнения раздела 3 не обойтись тем фирмам и ИП, которые с 01.01.2018 выплачивали физлицам вознаграждение за труд.
Рассмотрим какая информация понадобится для заполнения раздела 3 расчета по страховым взносам.
Что учесть при оформлении раздела 3 в 2018 году?
Вам понадобится собрать данные двух видов:
- индивидуально-статистические (Ф.И.О., СНИЛС и др.) — их вы занесете в подраздел 3.1;
- доходно-расчетные (о произведенных выплатах и рассчитанных страхвзносах с разбивкой по месяцам) — они потребуются для оформления подраздела 3.2.
Все данные обязательно проверьте на достоверность, актуальность и точность, иначе налоговики возвратят расчет на уточнение или посчитают его несданным.
Как влияют ошибки на правильное зачисление страхвзносов, узнайте из сообщения « Поменявшим Ф.И.О. нужно переоформить СНИЛС, иначе взносы “зависнут” в ПФР» .
При заполнении раздела 3 расчета по страховым взносам:
- суммовые данные заносите в ячейки без округлений;
- раздел 3 оформляйте отдельно по каждому застрахованному лицу;
- подраздел 3.2 не заполняйте, если в течение отчетного периода работнику ничего не выплачивали;
- после заполнения данных проверьте соблюдение равенства:
Стр. 061 (гр. 3, 4, 5) прил. 1 разд. 1 = ∑ стр. 240 разд. 3 за каждый месяц соответственно.
При выявлении неравенства нужно найти ошибку и снова перепроверить все данные.