Правильный порядок заполнения деклараций по ндс. Руководство по заполнению декларации по НДС. Образцы деклараций Какие разделы заполнять в ндс декларации

Заполнение декларации по НДС является важным и неотъемлемым моментом ведения налоговых отношений с государством как для индивидуальных предпринимателей, так и для организаций. Понимание основных особенностей данного налога поможет правильно рассчитывать НДС. Прежде чем описывать порядок заполнения декларации по НДС, выясним, что представляет данный налог, кто обязан платить и куда.

НДС: что это такое

Налог на добавленную стоимость - косвенный налог. Государство изымает в бюджет часть стоимости товара (работы, услуги), которая образуется на всех стадиях процесса производства и вносится в бюджет по мере реализации. Сумма НДС поступает в бюджет раньше конечной реализации, потому что налог уплачивает каждый участвующий в производстве товара, услуги или работы на разных стадиях. Ставка НДС в России равна 18% (значение, применяющееся по умолчанию). Также существует НДС 10% и 0%. Для более наглядного представления о НДС, рассмотрим пример. ИП Сидоров купил два мешка гречки за 10 000 рублей и решил продать за 10 500 рублей. 500 рублей - добавленная стоимость, которая облагается налогом.

НДС на территории РФ ввели с 1.01.1992 года, и тогда он был равен 28%. Основные требования по НДС зафиксированы в Налоговом кодексе России - глава 21. с 1.01.2001 года.

Кто подаёт декларацию по НДС?

Плательщиками НДС выступают индивидуальные предприниматели, организации, а также лица, перевозящие товар через границы Таможенного союза (в соответствии со статьёй 79 ТК Таможенного союза). Рассмотрим основные особенности уплаты индивидуальными предпринимателями в соответствии с выбранными системами налогообложения:

1. Индивидуальные предприниматели, находящиеся на ОСНО, платят НДС и подают декларацию (за исключением случаев описанных в пункте «Право на освобождение от выплаты НДС» в данной статье).
2. Индивидуальные предприниматели, которые находятся на УСН и ЕНВД, платят налог в следующих случаях:

• осуществляя ввоз товаров в Россию (статья 151 НК РФ);
• при добровольном выставлении покупателю счёт-фактуры с выделенным НДС (пункт 5 статьи 173 НК РФ). Необходимо учитывать, что при упрощённой системе /Доходы/ - налог необходимо включить в доходы; а при УСН - /Доходы - Расходы/ - включать налог в доходы и расходы не нужно;
• при простом товариществе (статья 174 НК России).

Внимание: ИП на УСН и ЕНВД в случаях, не входящих в перечень выше, не платят НДС.

Право на освобождение от выплаты НДС

Индивидуальные предприниматели, которые находятся на УСН и ЕНВД, освобождаются от уплаты НДС (за исключением случаев, которые предусмотрены в статье 151, 173 (пункт 5), 174 (пункт 1) НК РФ). Если оборот индивидуального предпринимателя, находящегося на ОСНО, за последние три месяца составил меньше двух миллионов рублей без учёта налога, он имеет право не платить налог (пункт 1 статьи 145 Налогового кодекса России). Но необходимо уведомить об этом налоговую инспекцию.

Примечание 1. Положения статьи 145 (пункт 1) НК РФ не распространяются на индивидуальных предпринимателей, которые реализуют в течение указанного трёхмесячного периода подакцизные товары (то есть тех, которые облагаются акцизами). В статье 181 НК РФ даётся перечень данных товаров:

• этиловый спирт, который был произведён как из пищевого, так и непищевого сырья (этиловый спирт денатурированный, спирт-сырец; винные, ягодные, коньячные, кальвадосные, висковые виноградные дистилляты);
• продукция спиртосодержащая с долей спирта этилового более девяти процентов;
• алкогольная продукция с этиловым спиртом, доля которого более 0,5% (исключение составляет пищевая продукция);
• табачная продукция;
• легковые автомобили и мотоциклы (мощность двигателя которых больше 150 л.с. (или 112,5 кВт);
• бензин для автомобилей;
• топливо дизельное;
• масла для двигателей (дизельных и инжекторных/карбюраторных);
• бензиновые фракции, которые были получены в результате перегонки/переработки нефти. природного или нефтяного газа (попутного).
• бытовое печное топливо с температурой кипения 280 - 360 градусов Цельсия;
• керосин авиационный;
• газ природный.

Примечание 2. Освобождение от уплаты НДС (согласно ст. 145 пункту 1 НК РФ) не может быть применено при ввозе товаров на российскую территорию или территории, которые находятся под юрисдикцией России и подлежат налогообложению (подпункт четыре пункт 1 статья 146 НК России).

При использовании права на освобождение от уплаты НДС, надлежит письменно уведомить налоговый орган по месту учёта ИП и представить документы, указанные в пункте шесть статьи 145 НК России. Перечень необходимой документации для освобождения/продления срока освобождения от уплаты НДС (нужно представить до 20 числа месяца, с которого предполагается использовать данное право, в налоговую по месту учёта):

• письменное уведомление, установленной формы;
• выписка из книги продаж (ОСНО);
• выписка из книги учёта доходов и расходов (и учёта хозяйственных операций - ОСНО; без учёта хозяйственных операций - УСН).

Примечания:

• ИП, которые перешли с УСН на общий режим (ОСНО), предоставляют выписку из Книги учёта доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, которые используют УСН;
• для ИП, которые перешли на ОСНО с системы, которая предусматривает (налогообложение для товаропроизводителей сельхозпродукции), представляют выписку из Книги учёта доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, которые используют систему налогообложения для сельхозпроизводителей товара.

Как вычислить сумму НДС к уплате?

Вернёмся к примеру с ИП Сидоровым и рассчитаем сумму НДС. В цену, по которой ИП Сидоров приобрёл гречку (10 000 рублей), уже включён НДС «входящий», который равен 18%. Его сумму можно рассчитать следующим образом. Составляем пропорцию и вычисляем значение Х.

10 000 = 118%
Х = 100%

Для этого 10 000 умножаем на 100 и делим на 118. Получаем сумму без НДС - 8 475 рублей. При этом «входящий» НДС равен 1 525 рублям (10 000 минус 8 475). По такой же схеме рассчитывается сумма без «исходящего» налога. Она равна 8 898 рублям (10 500*100/118). «Исходящий» НДС - 1 602. Чтобы определить сумму, которую необходимо внести в бюджет, отнимаем от «исходящего» налога «входящий». Получаем 77 рублей (1 602 минус 1 525). Этот принцип расчёта используется при заполнении декларации по НДС.

Виды ставок НДС

Десятипроцентная ставка используется при реализации товаров или услуг, имеющих социальное значение (пп. 1 - 5 пункта 2 статьи 164 НК России):

В этой статье подробно написано о размерах ставок и порядке начисления:

• продовольственные товары;
• товары для детей;
• некоторые периодические печатные издания;
• перечень медицинских товаров;
• племенные животные (крупнорогатый скот, свиньи, овцы, козы, лошади); сперма и эмбрионы, полученные от племенных животных.

Нулевая ставка НДС используется при реализации товаров/услуг, которые предназначены для экспорта или транзита через территорию России (подробнее п. 1 статьи 164 НК России):

• товары, идущие на экспорт за пределы таможенной зоны, или товары, которые помещены под таможенный режим свободной таможенной зоны (если предоставлены документы в соответствии со статьёй 165 НК России);
• услуги, которые связаны с международными перевозками (подробнее пп. 2.1 - 2.10 п. 1 статьи 164 НК России);
• услуги или работы по транспортировке через территорию России товаров, которые помещены под таможенный режим транзита через РФ;
• услуги по перевозке багажа или пассажиров, если пункты отправления/назначения находятся за пределами России.

В остальных случаях, которые не указаны в пунктах 1 и 2 статьи 164 НК России, используется восемнадцатипроцентная ставка НДС. Если ИП продаёт товары/услуги, которые облагаются налогом по разным ставкам, необходимо вести учёт позиций отдельно. Теперь рассмотрим декларацию НДС - как заполнять форму.

Декларация НДС

При заполнении декларации по НДС необходимо быть предельно внимательными. Вовремя представленная и без ошибок заполненная декларация НДС может быть гарантией возврата НДС. С 1.01.2014 введён электронный вид подачи декларации НДС (в действие вступила новая редакция пункта 5 статьи 174 НК России). Электронная форма декларации представляется в налоговую по месту учёта ИП. Для формирования декларации можно воспользоваться бесплатной программой «Налогоплательщик ЮЛ», доступной для скачивания на сайте ФНС РФ (www.nalog.ru).

При создании декларации при помощи программы пример заполнения не требуется. Можно использовать правила заполнения декларации по НДС, утверждённые Приказом Минфина РФ от 29.10.2014 г. №ММВ-7-3/558@. При внесении сведений в декларацию во всех пустых ячейках необходимо проставлять прочерки. На каждой странице проставляйте ИНН. Нумерация страниц носит сквозной характер не зависимо от наличия/отсутствия страницы раздела (номер титульной страницы 001, следующей - 002 и так далее).

Титульный лист:

ИНН - в соответствии со Свидетельством постановки на учёт ИП (проставляется на всех страницах декларации);

«Номер корректировки» - первичная декларация «0»; уточнённые - «1», «2» и так далее.

«Налоговый период» - «21» - первый квартал;

«22» - второй квартал;

«23» - третий квартал;

«24» - четвёртый квартал.

В случае ликвидации - «51» - первый квартал;

«54» - второй квартал;

«55» - третий квартал;

«56» - четвёртый квартал.

«По месту нахождения» - код 400 (отчёт представляется по месту регистрации);

«Налогоплательщик» - указываем Ф.И.О.

«1» или «2» - в зависимости от лица, представляющего отчёт.

Раздел 1 - отражает итоговую сумму налога, которую требуется уплатить или возместить из бюджета, за соответствующий налоговый период. В графе ОКАТО с 2014 необходимо указывать ОКТМО (Письмо ФНС РФ от 17.10.2012 №ЕД-4-3/18585).

Раздел 2 - вносится сумма налога, которую требуется уплатить налоговым агентом в бюджет.

Раздел 3 - указывается расчёт суммы налога, который подлежит уплате, по операциям с 18% и 10% НДС.

Раздел 4 и раздел 6 - сумма налога, по операциям с НДС равным 0% (в четвёртом разделе - применение документально обоснованной нулевой ставки; в шестом - документально не подтверждённой).

Раздел 5 - расчёты суммы налоговых вычетов, которые должны быть заявлены отдельно от операций по реализации работ/услуг/товаров, облагающихся нулевой ставкой НДС.

Раздел 7 - операции, которые налогообложению не подлежат, не являются объектом налогообложения и осуществлены не на территории России.

Раздел 8 - отражает сведения из книги покупок (за истекший период).

Раздел 9 - содержит сведения из книги продаж (за истекший период).

Раздел 10 - включает сведения из журнала учёта отправленных счёт-фактур (за истекший период).

Раздел 11 - содержит сведения из журнала учёта полученных (за истекший период).

Раздел 12 - отражает сведения из счёт-фактур, которые были выставлены лицами, входящими в перечень п.5 статьи 173 НК РФ.

Нулевая декларация подаётся при отсутствии движения средств по счетам. При оформлении заполнять необходимо листы титульный и раздел 1 . Заполняется титульный лист также как и при представлении обычной декларации, а в разделе 1 - ставятся прочерки в графах сумм.

Сроки подачи и штрафы

Для НДС предусмотрена ежеквартальная уплата. Согласно Федеральному закону от 29.11.2014 года № 382-ФЗ, который вступил в силу с 1.01.2015 года, продлён отчётный период на пять дней. Налог необходимо платить каждые три месяца, которые следуют за отчётным кварталом, до 25 числа каждого из 3-х месяцев:

• до 25 апреля - первый квартал;
• до 25 июля - второй квартал;
• до 25 октября - третий квартал;
• до 25 января - четвёртый квартал.

Крайний срок может переноситься, учитывая выходные или праздничные дни. Так как изменения вступили в силу, то декларация за четвёртый квартал 2014 может быть представлена до 26.01.2015 года (25.01.2015 - выходной день, воскресенье). При непредставлении в установленный срок декларации НДС предусмотрен штраф равный 5 процентам не уплаченной суммы налога, который подлежит уплате (или доплате) в соответствии с декларацией, за каждый месяц (полный или неполный), начиная со дня, который был установлен для её подачи. Штраф не может быть более 30%, а также быть меньше 1 000 рублей.

Как в 1С заполнить декларацию по НДС в 2015 г.

Ошибки в декларации по НДС могут иметь весьма печальные последствия: от отказа в вычете до административной, а в особых случаях - и уголовной, ответственности. Чтобы их избежать, рекомендуем ознакомиться с нашей инструкцией.

Декларацию по НДС подают плательщики этого налога, а иногда и лица, которые его не платят. Например, если неплательщик НДС выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога или в силу закона приобрел обязанность налогового агента.

Обратите внимание! С 2019 года НДС должны платить все субъекты на ЕСХН, если они не получили освобождение по статье 145 НК РФ. Они заполняют декларацию в общем порядке.

Отчет подается в электронной форме всеми налогоплательщиками. На бумаге декларацию по НДС примут только у налоговых агентов, которые собственный НДС не уплачивают.

Форма подается в ИФНС четыре раза в год, за каждый квартал . Срок подачи - до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Сроки отчетности в 2019—2020 годах - в следующей таблице:

Таблица 1. Сроки подачи декларации по НДС в 2019 году

С отчетности за 1 квартал 2019 года действует форма декларации, утвержденная приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (далее - Приказ), но с коррективами, внесенными приказом от 28.12.2018 № СА-7-3/853@ . Бланк включает 12 разделов с приложениями, однако заполнять нужно не все.

Кто какие разделы заполняет

В следующей таблице перечислены разделы декларации по НДС, а также случаи, когда субъекты должны их заполнять.

Таблица 2. Разделы декларации по НДС

Из таблицы выше видно, что в большинстве случаев организации и ИП заполняют такие разделы декларации:

1. Титульный лист.
2. Раздел 1, в котором указывается сумма НДС к уплате.
3. Раздел 3, в котором это сумма рассчитывается.
4. Разделы 8-9, содержащие данные книг покупок и продаж.

Заполнение остальных разделов зависит от специфики деятельности.

Нулевая декларация по НДС

Плательщики НДС должны подавать отчетность, даже если показатели отсутствуют . В частности, это необходимо, если:

• в отчетном периоде деятельность не велась либо велась только за пределами РФ;
• в отчетном периоде осуществлялись только операции, не облагаемые НДС;
• субъект производил операции длительного цикла (срок выполнения - более полугода).

В таком случае заполняется только Титульный лист и Раздел 1 . В строках, предназначенных для указания сумм налога, ставятся прочерки.

Инструкция по заполнению основных разделов

Титульный лист

На первом листе в декларации по НДС указываются основные сведения о субъекте, подаваемом отчете и налоговом органе :

• ИНН и КПП (для организаций);
• номер корректировки - для первичной сдачи ставится «0--»;
• налоговый период - код из приложения № 3 к порядку заполнения декларации (из Приказа);
• отчетный год;
• код налогового органа;
• код места представления декларации в налоговый орган (значения - в таблице ниже);
• наименование юридического лица или ФИО предпринимателя;
• код вида деятельности по ОКВЭД;
• код формы реорганизации (ликвидации) из приложения № 3,а также ИНН и КПП, которые были до реорганизации - строка заполняется правопреемниками;
• номер телефона для связи;
• количество страниц отчета.

Таблица 3. Коды места представления декларации по НДС (Приложение № 3 к порядку заполнения)

Во второй части титула указывается ФИО лица, которое подает декларацию от имени организации. Если это сторонний представитель, проставляется код «2». Если представителем является организация, указывается ее наименование.

Титульный лист декларации по НДС

Раздел 1

Этот раздел содержит данные о размере НДС . Здесь заполняются коды ОКТМО и КБК, а также сумма налога. Она отражается в одной из строк:

• в строке 040 - НДС к уплате в бюджет;
• в строке 050 - НДС к возмещению (когда получилась отрицательная сумма налога).

Строка 030 заполняется субъектами, которые не являются плательщиками НДС либо освобождены от него, если в отчетном периоде они выставляли счета-фактуры. В этой строке они указывают сумму налога, которая в связи с этим подлежит уплате в бюджет.

Так выглядит Раздел 1 декларации по НДС

Раздел 2

В Разделе 2 налоговые агенты отражают сумму налога к уплате, а также информацию об организации, в интересах которой они производили операции. Чаще всего это:

• аренда муниципального имущества;
• покупка товаров или услуг у иностранной компании, которая по российскому законодательству должна уплатить НДС.

Заполнять Раздел 2 следует на отдельном листе по каждому контрагенту , в отношении которого возникли обязанности налогового агента в отчетном периоде.

Обратите внимание! С 2018 года возникает при покупке лома цветных и черных металлов и некоторой другой продукции переработки.

Такие агенты-покупатели, которые сами НДС не платят, заполняют Раздел 2 совокупно в отношении всех товаров. В строке 060 они должны указать сумму налога к уплате, а в строках 010-030 поставить почерки.

Раздел 3

Это раздел, в котором производится расчет итоговой суммы НДС . Она может получиться положительной, то есть к уплате в бюджет, либо отрицательной - к возмещению из бюджета.

Раздел состоит из двух страниц и приложений. Первая часть отведена для расчета НДС. В графе 3 указывается налоговая база, а в графе 5 - сумма НДС по операциям, которые отражены в соответствующих строках:

• по строкам 010-042 и 045-046 отражается реализация по указанным в графе 4 ставкам. Тут присутствует старая ставка 18% и ее производная 18/118 — они предназначены для отражения операций, которые начались до 1 января 2019 года и завершились в этом году;
• по строке 043 - операции экспортеров, которые отказались от нулевой ставки НДС;
• по строке 044 - операции, налог по которым компенсируется по системе tax free;
• по строке 050 - реализация предприятия как имущественного комплекса;
• по строке 060 - операции по строительству для собственных нужд;
• по строке 070 - предоплата;
• по строке 080 - общая сумма НДС к восстановлению;
• по строкам 090 и 100 - детализация сумм к восстановлению из строки 080;
• по строкам 105 -109 отражается корректировка сумм реализации и соответствующих сумм налога;
• по строкам 110, 115 отражаются суммы НДС, исчисленные при таможенном декларировании;
• по строке 118 указывается итоговая сумма НДС к уплате либо возмещению за квартал.

Заполнение раздела 3 декларации по НДС

Вторая часть Раздела 3 посвящена налоговым вычетам . Правила заполнения следующие:

• по строке 120 отражается входной НДС, который указан в полученных от поставщиков счетах-фактурах;
• по строке 125 - сумма налога, которая предъявлена подрядчиками за выполненные работ по капитальному строительству (в составе вычета из строки 120);
• по строке 130 - сумма НДС с выданных авансов;
• по строке 135 - сумма вычета по tax free;
• по строке 140 - сумма налога по строительно-монтажным работам для собственных нужд (проставляется сумма налога из строки 060 этого же раздела);
• по строкам 150 и 160 отражаются суммы налогов, уплаченных импортерами;
• по строке 170 - суммы НДС по авансовым счетам-фактурам, которые были выставлены в предыдущих периодах, но зачтены в отчетном;
• по строке 180 отражается сумма НДС к вычету, которая была уплачена в бюджет в качестве покупателя - налогового агента;
• по строке 185 - сумма НДС, уплаченного в связи с таможенными процедурами, которая подлежит вычету;
• по строкам 190-210 указываются результаты исчисления НДС :
  • по строке 190 - общая сумма вычета;
  • по строке 200 - сумма НДС к уплате в бюджет;
  • по строке 210 - сумма НДС к возмещению.

Раздел 3, продолжение

У Раздела 3 есть два приложения, которые заполняются в следующих случаях:

• приложение 1 - при наличии сумм налога, подлежащих восстановлению и уплате в бюджет по основным средствам за истекший и предыдущие годы;
• приложение 2 - заполняется иностранными организациями, которые имеют в России зарегистрированные представительства.

Разделы 8-12

Эти разделы предназначены для отражения конкретных операций , связанных с выставлением либо получением счетов-фактур, которые субъект совершил в отчетном периоде. Данные в эти разделы поступают из книг покупок и продаж, а также журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур.

Внимание! При камеральной проверке по НДС данные разделов 8-12 проходят . По каждой сделке идет сопоставление информации, указанной в декларации по НДС поставщика и покупателя. Если будут выявлены несоответствия, которые влекут разрывы цепочки НДС либо уменьшение суммы налога к уплате в бюджет (необоснованное увеличение вычетов), информационная система ИФНС пришлет требование о пояснениях.

В Раздел 8 передаются данные из книги покупок. Раздел состоит из двух страниц. Заполняется он по каждому счету-фактуре, по которому в книге покупок заявлен вычет.

Раздел 9 формируется по данным из книги продаж. Заполняется по каждому выставленному счету-фактуре.

К Разделам 8 и 9 существуют приложения, которые нужно заполнять при обнаружении ошибок в соответствующих разделах ранее поданных деклараций, если они влияют на суммы налога, исчисленные в отчетном периоде.

С 2019 года в Разделе 9 появилась строка 036 для кода вида товара для экспортеров в страны Таможенного союза. Тот же код нужно указать в строке 116 приложения к разделу 9.

Разделы 10 и 11 содержат данные о посреднической деятельности и заполняются:

• комиссионерами и агентами;
• экспедиторами;
• застройщиками.

Такие организации указывают в Разделах 10 и 11 сведения соответственно из журнала выставленных и полученных счетов-фактур.

Раздел 12 предназначен для неплательщиков НДС и лиц, освобожденных от его уплаты. Если они по какой-то причине выставляли в отчетном периоде счета-фактуры, то их данные следует указать в этом разделе.

Верное составление документов налоговой отчетности — вопрос всегда актуальный, требующий длительной детальной проработки. Согласно НК РФ, декларация по НДС подается в течение 25 дней после даты окончания отчетного периода. Отметим, что она подается ежеквартально.

Декларации составляют и предоставляют налоговые субъекты — юридические лица/ИП, если являются плательщиками НДС, либо налоговые агенты по НДС (ст. , НК РФ).

Если в рассматриваемом периоде хозяйствующий субъект не совершал операций, обязательных для декларирования, то он не должен подавать декларацию. Должно выполняться дополнительное условие — отсутствовать операции по движению средств на имеющихся счетах и в кассе налогового субъекта. Если же имело место движение денежных потоков субъекта, тогда подается «нулевка» за учитываемый период.

Отчетность сдается в ФНС в электронном формате . С этого момента декларацию на бумаге принимают лишь у самих налоговых агентов и то, если последние неплательщики НДС не предоставляют услуги по посредничеству и не оформляют счета-фактуры.

Порядок заполнения

Стандартная декларация включает титульный лист и 12 разделов, утвержденных ФНС . Для различных видов деятельности и правового статуса налогового субъекта заполнение разделов декларации будет различным. Порядок заполнения декларации должен четко соблюдаться и происходить согласно действующим требованиям ИФНС.

Декларация формируется из сведений, указанных в документах «первички» и значениях бухучета хозяйствующего субъекта: счетов-фактур и журналов их учета, бухгалтерских справок, соотношений показателей налогового и бухучета, книг приходных и расходных операций.

В декларации в обязательном порядке должны присутствовать титульный лист и стандартная форма раздела 1. Формы разделов со 2 по 12 включаются по мере отражения в них хозяйственных операций.

Титульный лист и общие сведения

В сроке «Налоговый период» ставится кодировка «23», в случае ликвидации фирмы либо реорганизации налогового субъекта — кодировка «55».

Графу «Номер корректировки» заполняем так: если декларация за отчетный срок подается впервые — код «0—», если сдаем первое уточнение — «1—», второе уточнение — «2—».

Код ОКВЭД проставляется согласно классификации ОКВЭД ОК 029-2014.

Код ИФНС – необходимо указать код территориальной ИФНС.

Название налогоплательщика – полностью указываем название согласно выданному свидетельству.

Раздел 1

Сначала определимся с особыми случаями заполнения декларации.

Раздел 1 сдается с прочерками и предоставляется раздел 7 налоговыми субъектами-плательщиками НДС, у которых деятельность:

• которая не подлежит исчислению НДС;
• на которую не распространяется НДС;
• не является объектом налогообложения;4
• ведется за пределами РФ;
• такого формата, при которой денежные средства расходуются в счет будущих обязательств, длительность которых более полугода, обозначенные Правительства РФ.

Раздел 1 сдается с прочерками, вносятся сведения в раздел 2 агентами:

• плательщиками НДС, если имелись одни лишь хозяйственные операции, перечисленные в ст. 161 НК РФ ;
• не являющимися плательщиками НДС на УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН;
• которые освобождены от уплаты НДС.

Раздел 1 сдается с прочерками, заполняются разделы 2 и 7 теми налоговыми агентами, у которых:

• деятельность не подлежит налогообложению;
• деятельность освобождена от налогообложения;
• совершают только хозоперации, обозначенные в ст. 161 НК РФ .

В стандартном порядке раздел 1 полностью заполняют:

• субъекты на ЕНВД, УСНО, ЕСХН, ПСН, начисляющие своим клиентам НДС, при отсутствии упомянутых выше исключительных операций;
• субъекты, освобожденные от уплаты налогов, но начисляющие своим покупателям НДС, при отсутствии упомянутых выше хозопераций.

В разделе 1 проставляются суммы, которые подлежат отчислению в бюджет, или суммы налога к возмещению за рассматриваемый учетный период. Лучше заполнить указанный раздел в последнюю очередь, т.к. там приводятся итоговые данные всех прочих подразделов.

В строках 030-040 проставляются суммы денежных средств, необходимые для перевода в бюджет.

Если счет-фактуру выписал не плательщик НДС, сумма налога записывается в строке 030, а в разделе 3 — не указывается. Сумма начисленного налога не учитывается при подготовке значений строк 040 и 050.

В строку 040 записываем итоговый результат сравнения сведений разделов 3, 4, 5 и 6, если числа больше или равны нулю:

В строку 050 записывается сумма НДС к возмещению за отчетный период, если результат расчетов получился меньше нуля:

(стр. 200 разд. 3 + стр. 130 разд. 4 + стр. 160 разд. 6) – (стр. 210 разд. 3 + стр. 120 разд. 4 + стр. 080 разд. 5 + стр. 090 разд. 5 + стр. 170 разд. 6)

Строки 060-080 включаются в отчет, если были заключены договоры инвестиционного товарищества, остальные налоговые субъекты проставляют прочерки.

Раздел 2

Его включают в отчет только налоговые агенты, причем по каждому контрагенту — гражданину иностранного государства отдельно, по каждому арендодателю или контрагенту-продавцу также считать отдельно.

Раздел 3

Раздел представляется налоговыми субъектами, которые имели хозоперации с НДС. Здесь приводятся сведения о продажах, имеющих процентные ставки 10%, 18% и с расчетными ставками.

В строках 080 и 100 необходимо указать суммы входящего налога, уже фактически уплаченные и ранее уже принятые к вычету.

Раздел 4

Раздел заполняют налоговые субъекты, имеющие операции со ставкой НДС 0% и документально это подтвердившие.

Раздел 5

Заполняют налоговые субъекты, которые имеют право на включение НДС, подлежащего уплате, в состав налоговых вычетов, либо имеющие право пользования ставкой НДС 0% в рассматриваемом отчетном периоде.

Раздел 6

Заполняют субъекты, ранее не предоставившие необходимые документы в срок, однако обосновавшие свое право на использование ставки НДС 0% .

Раздел 7

Заполняют налоговые субъекты, которые сдают раздел 1 с прочерками. Если операции налогового субъекта не облагались налогом или были от него освобождены, заполняются графы 2-4. Если хозоперации субъекта без НДС или реализуются за пределами РФ, заполняется только графа 2.

В графе 3 по хозоперациям, по которым нет НДС, указывается стоимость полученных услуг/товаров/работ, а для облагаемых НДС — стоимость тех же категорий, полученных от неплательщиков НДС.

В графе 4 — суммы налоговых отчислений, оплаченные при импорте.

В строке 010 — суммы авансов, уплаченных за предполагаемые будущие выгрузки товаров/выполнение работ/услуг, с циклами более шести месяцев и определенных законодательными актами РФ.

Раздел 8

Составляется, если ранее в разделе 3 были указаны вычеты. Данные конечной строки настоящего раздела должны соответствовать цифрам, записанным в строке 190 раздела 3. Приложение 1 заполняется, если имеются корректировки в книге покупок после окончания учитываемого периода.

Раздел 9

Раздел основан на итогах книги продаж . Данные по строкам 230-280 совпадают с итогами книги продаж. Контрольная строка раздела соответствует значению строки 110 раздела 3. Приложение заполняется только при имеющихся заменах в книге продаж.

Раздел 10

Раздел включается в отчет, если налоговый субъект выставлял счета-фактуры за учетный период, проводил хозоперации в интересах третьих лиц, по договорам комиссии или агентским, договорам транспортной экспедиции, следующими категориями : налогоплательщиками НДС, субъектами, которые освобождены от выполнения налоговых обязательств, налоговыми агентами — неплательщиками НДС.

Раздел 11

Раздел заполняется, если налоговый субъект получал счета-фактуры в учетном периоде, совершал хозоперации в интересах третьих лиц по договорам транспортной экспедиции, комиссии или агентским от лиц — налогоплательщиков НДС, плательщиков налога, но освобожденных от налоговых обязательств, налоговых агентов — неплательщиков НДС.

Раздел 12

Раздел включается в отчет, если клиенту выставлялись счета-фактуры с НДС в учетном периоде:

• налогоплательщиками, освобожденными от уплаты НДС;
• налогоплательщиками, на хозоперации которых НДС не начисляется;
• лицо не является налогоплательщиком НДС.

Заключение

Законодательство РФ подвержено постоянным реформам, которые едва успеваешь отслеживать, поэтому необходимо всегда внимательно отслеживать нововведения.

Как правило, все сроки подачи и формы налоговой отчетности четко прописаны в НК РФ и других регламентирующих документах, поэтому для избежания различных недоразумений и чтобы случайно не нарваться на штрафные санкции, нужно всегда их придерживаться.

Лучше сдать всю отчетность в срок, а потом сделать ее корректировку, если по завершении отчетного периода остались какие-то нерешенные вопросы с хозоперациями или предоставленными первичными документами.

Пошаговая инструкция заполнения декларации НДС в 2017.18 году отражает содержание 12 разделов установленной формы, которая представляется в электронном виде по месту постановки на учет налогоплательщика.

Она содержит сведения об объектах налогообложения, доходах, расходах и прочих операциях, влияющих на исчисление налогового взноса.

В раздел 8 вносятся сведения из книги покупок и принятых счетов-фактур, вычет по которым относится к отчетному периоду.

В разделе 9 фиксируется информация из книги продаж и выставленных счетов-фактур.

Заключительная часть декларации НДС

Чтобы представить декларацию НДС в 2017 году, также потребуется заполнить заключительные разделы.

Они предназначены для посредников, застройщиков, экспедиторов и заполняются фирмами, работающими в интересах другого предприятия.

Они заполняются в следующих случаях:

• при заключении договора комиссии либо агентского соглашения;
• при заключении договора транспортной экспедиции, когда в статье доходов, подлежащих налогообложению, учитывается только вознаграждение;
• при исполнении обязанностей, связанных с застройкой.

Раздел 10 содержит информацию из первой части журнала учета счетов-фактур. Раздел 11 основывается на второй его части.

Важно: в 2017/18 году при заполнении декларации НДС потребуется указывать новые коды ОКВЭД.

Декларация НДС в 2017/18 году подается в электронном виде. Утвержденная форма состоит из 12 разделов.

Она представляется в отделение налоговой службы, где налогоплательщик стоит на учете.

При необходимости приложить к декларации дополнительные бумаги, их также стоит прикрепить в электронном формате.

В документе отражают информацию об объектах, подлежащих налогообложению, и прочие данные, служащие основанием для исчисления налога.

Заполнение декларации по НДС требует от бухгалтера максимальной концентрации и знания нюансов оформления документа. Как правильно заполнить декларацию по НДС? На что обратить внимание при оформлении декларации при экспорте? Можно ли заполнить декларацию по НДС в режиме онлайн? В данной статье мы расскажем основные тонкости оформления декларации и покажем на примере порядок заполнения формуляра.

Составление декларации по НДС. Как составить и правильно заполнить декларацию

Для начала расскажем, как заполняется декларация по НДС.

Начиная с отчетности за 1 квартал 2019 года декларацию по НДС нужно представлять по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в ред. приказа ведомства от 28.12.2018 № СА-7-3/853. Скачать бланк и узнать о внесенных изменениях можно . Этот же приказ устанавливает и правила заполнения декларации по НДС. Напоминаем: в большинстве случаев она сдается в электронном виде по ТКС.

Основой для заполнения декларации по НДС служат:

• журнал учета счетов-фактур (для тех, кто ведет посредническую деятельность);
• счета-фактуры, выставленные неплательщиками НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ);
• данные бухгалтерского и налогового учета.

Для проверки правильности заполнения используйте контрольные соотношения из письма ФНС РФ от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@.

Подробнее о действующих контрольных соотношениях читайте в материале « Как проверить декларацию по НДС (контрольные соотношения) .

Заполнение налоговой декларации по НДС. Основные правила, пример заполнения

Декларация состоит из титульного листа и 12 разделов. К разделам 3, 8 и 9 предусмотрены также приложения.

Титульный лист и раздел 1 представляются всегда в обязательном порядке.

Разделы 2-12, а также приложения включаются в декларацию только при осуществлении соответствующих операций (п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС).

О правилах заполнения декларации налоговыми агентами читайте в статье Как правильно заполнить налоговому агенту раздел 2 декларации по НДС .

Рассмотрим пример заполнения новой декларации по НДС 2019 года.

Фирма ООО «Эльбрус» 06.05.2019 приобрела автомобиль за 2,5 млн руб. (в т.ч. НДС 416 667 руб.). 03.06.2019 машину продали за 2,9 млн руб. (в т.ч. НДС 483 333 руб.).

Бухгалтер ООО «Эльбрус» заполнил титульный лист, указав сведения из учредительных документов.

Далее бухгалтер перенес сведения о суммах, датах, номерах счетов-фактур, а также информацию о контрагентах из книги продаж и книги покупок в разделы 9 и 8 соответственно.

На основании этих данных бухгалтер заполнил сводный раздел 3, отразив:

• в строке 010 сумму реализации и величину исчисленного налога;
• в строке 120 сумму налога, предъявленного к вычету.

Рассчитал сумму налога к уплате и зафиксировал ее в строке 200.

См. также порядок заполнения других строк раздела 3:

Раздел 1 был заполнен в последнюю очередь, т. к. сюда переносятся итоговые данные о сумме НДС к уплате или к возмещению. Также здесь отражаются коды ОКТМО (подробнее о них — в материале Куда платить НДС и как и где найти правильные реквизиты для уплаты?» ) и КБК .

Остальные разделы декларации заполняются при наличии данных:

1. Раздел 2 заполняют налоговые агенты. Как правильно заполнить данный раздел, читайте .
2. Разделы 4-6 заполняются при экспорте. Подробнее об этом мы рассказываем в следующем разделе.
3. Раздел 7 заполняется при отсутствии налогооблаемых операций. Подробности .
4. В разделы 10 и 11 переносятся сведения из журнала счетов-фактур. О том как правильно заполнять данные разделы, мы рассказывали и .

Рассмотрим порядок заполнения декларации по НДС при экспорте.

Заполнение декларации по НДС при экспорте

Теперь расскажем, как заполнять налоговую декларацию по НДС экспортерам. Для них предусмотрены отдельные разделы декларации — 4-6.

Как правильно заполнить разделы, читайте в материалах:

• "Как правильно заполнять раздел 4 декларации по НДС при применении ставки 0%»
• "Порядок заполнения раздела 6 декларации по НДС» .

Правила заполнения налоговой декларации по НДС экспортером с 01.07.2016 зависят не только от того, есть ли у него в наличии документы, подтверждающие экспорт, но еще и от вида товаров, отгруженных за границу:

• По несырьевым их разновидностям, приобретенным после 01.07.2016, вычет возможен в периоде отгрузки на экспорт. Ждать, когда будут собраны документы, подтверждающие экспорт, не требуется (п. 1, абз. 2, 3 п. 3 ст. 172 НК РФ).
• Экспортируемому сырью порядок подтверждения права на вычет сохранен: нужно собрать полный пакет подтверждающих экспорт документов в течение 180 дней, отведенных на это НК РФ (п. 9 ст. 165 НК РФ).

Подробнее о подтверждении ставки 0% путем сбора полного пакета документов читайте в материале Какова процедура возмещения НДС по ставке 0% (получение подтверждения) .

В части экспорта, считающегося подтвержденным в срок или не требующим наличия такого срока (по несырьевым товарам), в декларации по НДС заполняется раздел 4.

В отношении сырьевых товаров, для подтверждения права на ставку 0% по которым в течение 180 дней собрать документы не удалось, нужно представить уточненную декларацию за период отгрузки с заполненным разделом 6. В нем отразится начисление налога по применяемым в РФ ставкам 18 или 10%, а также налоговые вычеты.

Подробнее о действиях в такой ситуации читайте в статье Что делать, если экспорт не подтвержден в установленный срок .

Если документы будут собраны впоследствии, по истечении 180 дней, то за период, в котором они собраны, представляется декларация с заполненным разделом 4, а уплаченный в связи с неподтверждением экспорта налог возвращается в порядке ст. 176, 176.1 НК РФ.

Раздел 5 заполняется, если обоснованность применения ставки 0% подтверждена ранее, но право на вычеты по НДС возникло только в текущем периоде.