К активам коммерческого банка относятся банковские резервы. Структура активов банка и их анализ. Финансовые активы банка

Активы коммерческого банка - это статьи бухгалтерского баланса, отражающие размещение и использование ресурсов коммерческого банка. Банковские активы образуются, как правило, в результате активных операций , т.е. размещения собственных и привлеченных средств с целью получения дохода, поддержания ликвидности и обеспечения функционирования банка. Именно в результате активных операций банк получает основную часть своих доходов.

В балансовых отчетах российских коммерческих банков выделяют следующие агрегированные статьи активов:

1. Денежные средства и счета в Центральном банке РФ.

2. Государственные долговые обязательства.

3. Средства в кредитных организациях.

4. Чистые вложения в ценные бумаги для перепродажи (ценные бумаги для перепродажи по балансовой стоимости за вычетом резервов под обесценение ценных бумаг).

5. Чистая ссудная и приравненная к ней задолженность (ссудная и приравненная к ней задолженность за вычетом резервов на возможные потери по ссудам).

6. Проценты начисленные (включая просроченные).

7. Средства, переданные в лизинг.

8. Основные средства и нематериальные активы, хозяйственные материалы, малопенные и быстроизнашивающиеся предметы.

9. Чистые долгосрочные вложения в ценные бумаги и доли.

10. Расходы будущих периодов по другим операциям.

11. Прочие активы.

Под структурой активов понимается соотношение разных по качеству статей актива баланса банка к валюте баланса. Активы банка можно классифицировать по следующим критериям:

· по назначению,

· по ликвидности,

· по степени риска,

· по срокам размещения,

· по субъектам.

Активные операции коммерческих банков заключаются в размещении аккумулируемых банками собственных и привле­ченных средств с целью обеспечения необходимых условий для функционирования кредитного учреждения и получения доходов. Активные операции банка составляют существенную и оп­ределяющую часть его операций.

Актив баланса коммерческого банка позволяет проследить за распределением ресурсов банка по видам операций. Активы банков достаточно разнообразны, однако условно их можно объ­единить в четыре основные группы:

 касса и приравненные к ней средства;

 инвестиции в ценные бумаги;

 кредиты;

 прочие активы.

Кассовые операции являются для коммерческих банков тра­диционными, однако их удельный вес, как правило, невелик и составляет примерно 1-3 % .

Активами банка, приравненными к кассовым, являются средства, вложенные в валютные ценности, драгоценные метал­лы, которые размещены в виде остатков на корреспондентских счетах в других коммерческих банках и в центральном банке.

Кредитные вложения составляют, как правило, основной удельный вес в банковских активах - до 50-80 %. В их состав могут входить межбанковские кредиты (депозиты), кредиты пре­доставленные клиентам (юридическим и физическим лицам), уч­тенные банком векселя, предоставленный финансовый лизинг, факторинг, исполненные банком гарантии, не взысканные с кли­ентов. Эта группа активов обеспечивает коммерческим банкам основной объем доходов, но необходимо принимать в расчет, что это одновременно и самые рискованные из всех активов.

Инвестиции в ценные бумаги в коммерческих банках Рес­публики Беларусь представлены в основном в виде вложений в различные государственные ценные бумаги. Отличительной осо­бенностью подобных активов является то, что они при мини­мальных рисках способны приносить стабильные доходы.

К прочим активам обычно относятся затраты банка по при­обретению зданий, сооружений и других основных фондов, а также участие в хозяйственной деятельности юридических лиц. Основной характеристикой активов, входящих в данную груп­пу, является их низкая ликвидность.

Активы банка по степени ликвидности можно сгруппиро­вать следующим образом.

1. Первоклассные ликвидные активы. К ним относятся де­нежные средства банка, находящиеся в его кассе или на коррес­пондентском счете, а также государственные ценные бумаги, на­ходящиеся в портфеле коммерческого банка, которые он может реализовать в случае недостаточности ликвидных средств для погашения обязательств перед кредиторами и вкладчиками.

2. Сравнительно ликвидные активы. Эту группу составляют краткосрочные кредиты юридическим и физическим лицам (на срок до 30 дней), краткосрочные межбанковские кредиты и кре­диты до востребования, факторинговые операции. В странах с достаточно развитым вторичным рынком ценных бумаг в эту же группу активов входят и корпоративные коммерческие ценные бумаги. Активы, отнесенные к данной группе, требуют больших затрат времени для их реализации или превращения в денеж­ные средства.

3. Наименее ликвидные активы. Подобные активы включа­ют долгосрочные кредитные вложения, в том числе и предостав­ленный финансовый лизинг, и различные инвестиции.

4. Неликвидные активы. В эту группу активов входят зда­ния, сооружения и другие основные фонды, нематериальные активы, некоторые виды ценных бумаг, просроченная и сомнительная задолженность по кредитам.

Активы коммерческого банка можно разделить на четыре категории:

• - кассовая наличность и приравненные к ней средства;
• - инвестиции в ценные бумаги;
• - ссуды;
• - здания и оборудование.

Однако каждый банк испытывает проблему при установлении и соблюдении рациональной структуры активов, которая во многом определяется особенностями банковского законодательства и учета, а также влиянием внешней среды. Однако если воспользоваться более крупной группировкой состава активов по основным видам банковской деятельности, то можно сделать следующие выводы:

• · основное место в активных операциях банка занимают кредитные;
• · второе место среди банковских активов занимают инвестиции в ценные бумаги;
• · на третьем месте - кассовые активы;
• · доля прочих активов обусловлена особенностями учета и включает широкий спектр операций от вложений в основные фонды (здания и сооружения) до различных расчетных операций банка.

Тем не менее, несмотря на общие тенденции в составе и структуре активов, каждый банк должен стремиться к созданию рациональной структуры активов, которая зависит, прежде всего, от качества активов. Банки сегодня в большей степени, чем другие коммерческие организации подвержены взлетам и спадам а своей повседневной деятельности. Это обусловлено многими факторами, основным из которых является качество активов банка, показывающее стратегическую направленность и эффективность работы банка.

Качество активов определяется их ликвидностью, объемом рисковых активов, удельным весом критических и неполноценных активов, объемом активов, приносящих доход. Для обеспечения ежедневной способности банка отвечать по своим обязательствам структура активов коммерческого банка должна соответствовать качественным требованиям ликвидности. Устанавливая рациональную структуру активов, банк должен выполнять требования ликвидности, а следовательно, иметь достаточный размер высоколиквидных, ликвидных и долгосрочных средств по отношению к обязательствам с учетом их сроков, сумм и типов, и выполнять нормативы мгновенной, текущей и долгосрочной ликвидности.

Анализ этих показателей позволяет сделать вывод. Однако, обеспечивая рациональную структуру активов, надо позаботиться, чтобы возможности ликвидности не мешали выполнению требований рискованности и доходности активов. Практически все банковские активы подвержены определенному риску. Степень риска своих активов банк должен определять и поддерживать на уровне, соответствующем действующему законодательству и политике банка в этом отношении. Основной риск в банковском деле заключается в возможности потери банком средств по конкретным операциям. Именно при определении этого вида риска используются результаты изучения структуры активов.

В результате активных операций банк получает основную часть своих доходов.

В балансовых отчетах российских коммерческих банков выделяют следующие агрегированные статьи активов:

• 1. Денежные средства и счета в Центральном банке РФ.
• 2. Государственные долговые обязательства.
• 3. Средства в кредитных организациях.
• 4. Чистые вложения в ценные бумаги для перепродажи (ценные бумаги для перепродажи по балансовой стоимости за вычетом резервов под обесценение ценных бумаг).
• 5. Чистая ссудная и приравненная к ней задолженность (ссудная и приравненная к ней задолженность за вычетом резервов на возможные потери по ссудам).
• 6. Проценты начисленные (включая просроченные).
• 7. Средства, переданные в лизинг.
• 8. Основные средства и нематериальные активы, хозяйственные материалы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.
• 9. Чистые долгосрочные вложения в ценные бумаги и доли.
• 10. Расходы будущих периодов по другим операциям.
• 11. Прочие активы.

Под структурой активов понимается соотношение разных по качеству статей актива баланса банка к валюте баланса. Активы банка можно классифицировать по следующим критериям:

• * по назначению,
• * по ликвидности,
• * по степени риска,
• * по срокам размещения,
• * по субъектам.

Группировка активов по их назначению. По своему назначению активы можно разделить на пять категорий:

• 1) кассовые активы, обеспечивающие ликвидность банка;
• 2) работающие (оборотные активы);
• е) активы, приносящие банку текущие доходы;
• 3) инвестиционные активы, предназначенные для получения доходов в будущем и для достижения иных стратегических целей;
• 4) капитализированные (внеоборотные) активы, предназначенные для обеспечения хозяйственной деятельности банка;
• 5) прочие активы.

Рассмотрим каждую из этих групп подробнее.

Кассовые активы. Коммерческий банк наряду с прочими функциями должен ежедневно бесперебойно выполнять требования клиентов по безналичному перечислению средств и по выдаче наличных денег с их счетов. Для этого определенная часть имеющихся у банка средств должна находиться в денежной форме, как правило, в виде остатка на корреспондентских счетах банка и наличности в кассах банка.

Большая часть средств, которыми располагает банк, это средства на счетах до востребования. С юридической точки зрения владельцы этих средств могут в любую минуту потребовать их от банка, и банк должен быть готов эти требования выполнить. Однако вероятность того, что все клиенты одновременно обратятся в банк для изъятия своих средств, очень мала (она повышается в период кризисных ситуаций в данном банке или в банковской системе в целом). К тому же, если банк будет держать все средства клиентов в денежной форме, он не сможет получить доход, достаточный для покрытия своих издержек. В связи с этим каждому конкретному банку необходимо правильно определить ту долю средств, которую нужно иметь для обеспечения ежедневных требований клиентов. Такие средства называют высоколиквидными, или кассовыми активами. Практика показывает, что на долю высоколиквидных активов должно приходиться около 20% от всей суммы привлеченных банком средств.

Часть привлеченных банком средств отчисляется в фонд обязательных резервов (ФОР) в ЦБ РФ. Вопрос о том, считать ли эти средства высоколиквидными активами, является дискуссионным. В большинстве классификаций, в том числе в применяемой Банком России, средства на счетах ФОР приравниваются к денежным средствам.

82. К активам коммерческого банка относятся:

B. Доходы будущих периодов.

C. Выпущенные долговые обязательства.

D. Резервы на возможные потери по расчётам с дебиторами.

83. Кассовые активы:

A. Обеспечивают ликвидность банка.

B. Приносят банку доход.

C. Предназначены для обеспечения хозяйственной деятель­- ности банка.

D. Предназначены для получения доходов в будущем.

84. Активы коммерческого банка по степени риска подразде­- ляются на:

A. Две группы.

B. Три группы.

C. Четыре группы.

D. Пять групп.

85. К первой группе активов коммерческого банка по степени риска относят:

A. Вложения в ценные бумаги.

B. Драгоценные металлы в хранилищах банка.

C. Вложения в долговые обязательства.

D. Кредитные требования к страховым компаниям.

86. К активам коммерческого банка не относятся:

A. Начисленные проценты.

B. Средства, привлечённые на расчётные и текущие счета юридических лиц.

C. Государственные долговые обязательства.

D. Основные средства и нематериальные активы.

87. Основу активных операций коммерческого банка состав­- ляют:

A. Забалансовые обязательства.

B. Средства, привлечённые от юридических лиц на расчёт­- ные и текущие счета.

C. Депозитные операции.

D. Операции по кредитованию клиентов.

88. К кассовым активам коммерческих банков относятся:

A. Ссудные и приравненные к ним средства.

B. Средства фонда обязательных резервов.

C. Корреспондентские счета в Банке России и других ком­- мерческих банках.

D. Факторинговые операции.

89. Капитализированные активы банков предназначены для:

A. Диверсификации рисков.

B. Выполнения требований клиентов по выдаче наличных денег со счетов.

C. Обеспечения хозяйственной деятельности.

D. Выполнения требований по безналичным перечисле­- ниям.

90. Кредиты со сроком погашения более 30 дней относятся к:

A. Ликвидным активам.

B. Малоликвидным активам.

C. Высоколиквидным активам.

D. Активам долгосрочной ликвидности.

91.К безрисковым активам не относятся:

A. Вложения в долговые обязательства.

B. Средства на корреспондентском счете Банка России.

C. Обязательные резервы Банка России.

D. Средства на счетах кредитной организации в других банках.

92. ... коммерческого банка - это статьи бухгалтерского ба­- ланса, отражающие размещение и использование ресурсов ком­ мерческого банка.

A. Активы.

B. Пассивы.

C. Капитал.

D. Доходы.

93. Средства, находящиеся в кассе и на корреспондентских счетах банка, относятся к... активам.

A. Кассовым.

B. Оборотным.

C. Инвестиционным.

D. Капитализированным.

94. К активам коммерческого банка относятся:

A. Денежные средства и счета в Банке России.

B. Депозиты физических лиц.

C. Средства кредитных организаций.

D. Выпущенные долговые обязательства.

95. По своему назначению активы делятся на:

A. Оборотные и внеоборотные.

B. Высоколиквидные и малоликвидные.

C. Находящиеся в пользовании самого банка и предостав­- ленные во временное пользование другим субъектам.

D. Безрисковые и рисковые.

96. На долю кассовых активов приходится... от суммы при­ влеченных ресурсов.

A. Около 70 %.

B. Около 20 %.

C. Около 10 %.

D. Около 30 %.

97. В состав активов коммерческого банка включаются:

A. Средства в кредитных организациях.

B. Дивиденды, начисленные из прибыли отчётного года.

C. Доходы будущих периодов.

D. Зарегистрированные банковские акции и доли.

98. По субъектам активы делятся на:

A. Кассовые, оборотные, инвестиционные и внеоборотные.

B. Высоколиквидные, ликвидные, малоликвидные и долго-­ срочной ликвидности.

C. Находящиеся в пользовании самого банка и предостав-­ ленные во временное пользование другим субъектам.

D. Безрисковые и рисковые.

99. К малоликвидным активам относятся:

A. Кредиты со сроком погашения до 30 дней.

B. Легкореализуемые ценные бумаги.

C. Кредиты со сроком погашения более 30 дней и разме­- щённые депозиты на срок более 30 дней.

D. Долгосрочные инвестиции и просроченная задолженность.

100. К безрисковым активам относятся:

A. Вложения в долговые обязательства хозяйствующих субъектов.

B. Вложения в долговые обязательства субъектов Федерации.

C. Обязательные резервы в Банке России.

D. Кредитные требования к Министерству финансов РФ.

101. Ссудные операции коммерческого банка связаны с:

A. Безвозмездной передачей клиентам денежных средств.

B. Передачей средств без определения срока их возврата.

C. Выдачей банковских гарантий.

D. Предоставлением заёмщику средств на условиях возврат­- ности.

82. К активам коммерческого банка относятся:

83. Кассовые активы:

Обеспечивают ликвидность банка .

84. Активы коммерческого банка по степени риска подразделяются на:

Пять групп.

85. К первой группе активов коммерческого банка по степени риска относят:

Драгоценные металлы в хранилищах банка.

86. К активам коммерческого банка не относятся:

Средства, привлечённые на расчётные и текущие счета юридических лиц.

87. Основу активных операций коммерческого банка составляют:

Операции по кредитованию клиентов.

88. К кассовым активам коммерческих банков относятся:

Средства фонда обязательных резервов.

Корреспондентские счета в Банке России и других коммерческих банках.

89. Капитализированные активы банков предназначены для:

Обеспечения хозяйственной деятельности.

90. Кредиты со сроком погашения более 30 дней относятся к:

Активам долгосрочной ликвидности.

91. К безрисковым активам не относятся:

Вложения в долговые обязательства.

Средства на счетах кредитной организации в других банках.???

92. … Коммерческого банка - это статьи бухгалтерского баланса, отражающие размещение и использование ресурсов коммерческого банка.

Активы.

93. Средства, находящиеся в кассе и на корреспондентских счетах банка, относятся к… активам.

Кассовым.

94. К активам коммерческого банка относятся:

Денежные средства и счета в Банке России.

Средства кредитных организаций.

95. По своему назначению активы делятся на:

Оборотные и внеоборотные .

96. На долю кассовых активов приходится… от суммы привлеченных ресурсов.

Около 10 %.

97. В состав активов коммерческого банка включаются:

Средства в кредитных организациях.

Зарегистрированные банковские акции и доли.

98. По субъектам активы делятся на:

Находящиеся в пользовании самого банка и предоставленные во временное пользование другим субъектам.

99. К малоликвидным активам относятся:

Долгосрочные инвестиции и просроченная задолженность.

100. К безрисковым активам относятся:

Обязательные резервы в Банке России.

101. Ссудные операции коммерческого банка связаны с:

Предоставлением заёмщику средств на условиях возвратности.

Поиск на сайте

Предметы

Выберите рубрику Адвокатура Административное право Анализ финансовой отчетности Антикризисное управление Аудит Банковское дело Банковское право Бизнес-планирование Биржевое дело Биржи Бухгалтерская финансовая отчётность Бухгалтерский управленческий учёт Бухгалтерский учёт Бухгалтерский учёт в банках Бухгалтерский финансовый учёт Бухгалтерское дело Бухучёт в бюджетных организациях Бухучёт в инвестфондах Бухучет в страховых организациях Бухучёт и аудит Бюджетная система рф Валютное регулирование и валютный контроль Выставочное и аукционное дело Высшая математика Вэд Госслужба Государственная регистрация сделок с недвижимостью Государственное регулирование вэд Гражданский и арбитражный процесс Декларирование Деньги, кредит, банки Долгосрочная финансовая политика Жилищное право Земельное право Инвестиции Инвестиционные стратегии Инновационный менеджмент Информационно-таможенные технологии Информационные системы в экономике Информационные технологии Информационные технологии управления Исковое производство Исследование систем управления История государства и права зарубежных стран История отечественного государства и права История политических и правовых учений Коммерческое ценообразование Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности Конституционное право зарубежных стран Конституционное право рф Контракты в международной торговле Контроллинг Контроль и ревизия Конъюнктура товарных рынков Краткосрочная финансовая политика Криминалистика Криминология Логистика Маркетинг Международное право Международные валютно-кредитные отношения Международные конвенции и соглашения по торговле Международные стандарты аудиторской деятельности Международные стандарты финансовой отчётности Международные экономические отношения Менеджмент Методы оценки финансовых рисков Мировая экономика Мировая экономика и вэд Муниципальное право Налоги и налогообложение Налоговое право Наследственное право Нетарифное регулирование вэд Нотариат Обоснование и контроль контрактных цен Общий и таможенный менеджмент Организационное поведение Организация валютного контроля Организация деятельности коммерческих банков Организация деятельности цб Организация и технология внешней торговли Организация таможенного контроля Основы бизнеса Особенности учёта в торговле Отраслевые особенности калькулирования себестоимости Паевые инвестиционные фонды Права человека и гражданина Право интеллектуальной собственности Право социального обеспечения Правоведение Правовое обеспечение экономики Правовое регулирование приватизации Правовые информационные системы Правовые основы рф Предпринимательские риски Региональная экономика и управление Реклама Рынок ценных бумаг Системы обработки ки зарубежных стран Социология Социология управления Статистика Статистика финансов и кредита Стратегический менеджемент Страхование Страховое право Таможенное дело Таможенное право Теория бухгалтерского учёта Теория государства и права Теория организации Теория управления Теория экономического анализа Товароведение Товароведение и экспертиза в таможенном деле Торгово-экономические отношения рф Трудовое право Упд Управление качеством Управление персоналом Управление проектами Управление рисками Управление финансами внешней торговли Управленческие решения Учёт затрат в торговле Учёт на предприятиях малого бизнеса Философия и Эстетика Финансовая среда и предпринимательские риски Финансовое право Финансовые системы зарубежных государств Финансовый менеджмент Финансы Финансы предприятий Финансы, денежное обращение и кредит Хозяйственное право Ценообразование Ценообразование в международной торговле Эвм Экологическое право Эконометрика Экономика Экономика и организация предприятия Экономико-математические методы Экономическая география и регионалистика Экономическая теория Экономический анализ Юридическая этика

Активы коммерческого банка делятся на четыре основные категории: наличность и приравненные к ней средства, ценные бумаги, кредиты, основные средства и другие активы. Как и структура пассивов, структура активов банка в значительной степени обуславливается экономической ситуацией в стране, репутацией банка, стратегией, которую он пытается реализовать на рынке, и спецификой управления. В целом структура банковских активов такова. Деньги и приравненные к ней высоко ликвидные активы составляют 5-10% общей суммы активов; инвестиции в ценные бумаги - 5-25%; кредитный портфель - 50-80% всех активов. Доля основных средств в общей сумме активов незначительна и стаповить 3-6%.

Наличные и другие високоликвидпи активы называют первичными резервами банка и используют прежде всего для обеспечения потребностей в наличных при изъятии депозитов или предоставлении займов. К этой категории активов относятся наличные, банковские металлы, средства на кор-рахупках в других банках (счета "постро") и в центральном банке, наличные в процессе инкассации, резервы в центральном банке. Банки стараются держать объем ликвидных активов на минимальном уровне для обеспечения потребностей в ликвидных средствах и требований центрального банка, поскольку такие активы, как правило, неприбыльные или приносят незначительный доход.

Ценные бумаги банка разделяют на ликвидные ценные бумаги, предназначенные для перепродажи, и инвестиционные ценные бумаги, приобретаемые банком для дальнейшего владения ими. Ликвидные ценные бумаги называют вторичными резервами и используют преимущественно для получения дохода от их перепродажи и для обеспечения ликвидности банка. При формировании портфеля ликвидных ценных бумаг банки часто предпочитают государственным долговым обязательствам как наименее рисковым и наиболее ликвидным. Инвестиционные ценные бумаги предназначены для получения дохода от владения ими и являются менее ликвидными и более прибыльными, чем ценные бумаги, предназначенные для перепродажи.

Кредитный портфель банка составляет большую часть активов и приносит большую часть дохода банковском учреждении. Кредиты банка являются теми активами, рыночная стоимость которых труднее всего поддается оценке. Неправильное определение рыночной стоимости кредитов и качества кредитного портфеля приводит к формированию резервов, неадекватных реальной качества кредитов и к завышению или занижению величины собственного капитала банка. Определение рыночной стоимости активов банка облегчают секьюритизация и развитие вторичного рынка кредитов. Согласно облегчается и определения реальной величины собственного капитала банка.

С целью лучшей оценки деятельности банка кредиты, предоставляемые банком, подразделяют на:

Краткосрочные кредиты сроком до 180 дней для финансирования торговли;

Краткосрочные кредиты для финансирования товарно-материальных запасов и дебиторской задолженности сроком до одного года;

Среднесрочные займы для финансирования капитальных вложений в оборудование и оборудование;

Долгосрочные кредиты, обеспеченные недвижимостью. Краткосрочные кредиты сроком до 180 дней разделяют также

на кредиты до 1 мес, от 1 до 3 мес. и от 3 до 6 мес.

Основные средства и другие активы - группа активов, составляет незначительную по объему, но важную группу активов банка. Основные средства: здания, сооружения, оборудование являются необходимыми условиями для ведения банковской деятельности. Так же необходимыми и важными для успешной деятельности банка есть другие материальные и нематериальные активы: лицензии, системы обработки, хранения и защиты информации, системы автоматизации бухгалтерского учета и др.

Кроме разделения на основные группы, активы банка разделяют по уровню доходности, степени ликвидности и по степени риска. Такое разделение с важным как сам по себе, так и для определения основных показателей деятельности банка - ликвидности, адекватности капитала и тех, характеризующие качество активов.

Наиболее ликвидными активами банка является наличность и приравненные к ней средства. Менее ликвидными активами выступают ликвидные ценные бумаги и краткосрочные кредиты, предоставленные другим банкам. Именно эти группы активов входят в первичных и вторичных резервов банка и определяют уровень его ликвидности. Еще ниже уровень ликвидности имеют инвестиционный и кредитный портфели банка. Наименее ликвидными считают основные средства и нематериальные активы. Причем нематериальные активы банка как активы, часто имеют нулевую рыночную стоимость, как правило, не учитываются при оценке чистых активов и собственного капитала банка.

Разделение активов по степени риска осуществляют для того, чтобы банк мог сформировать достаточный по величине собственный капитал и резервы на покрытие возможных потерь по рисковым активам. Формирование собственного капитала и резервов без учета степени риска активов может привести в случае избыточных резервов к неэффективному использованию ресурсов банка, в случае недостаточных резервов - к потерям, которые банк не сможет поглотить, и к банкротству. Для активов разной степени риска устанавливаются коэффициенты риска от 0 для безрисковых активов до 1 для активов с максимальной степенью риска. Как правило, выделяют пять групп активов с коэффициентами риска 0; 0,05; 0,2; 0,5 и 1. Классификация активов по степени риска различна для банков, функционирующих в различных экономических условиях и разном законодательном окружении. Так, в странах с развитой рыночной экономикой вложения в общегосударственные долговые обязательства, как правило, имеют коэффициент риска 0. В странах с переходной экономикой вложения в державпи долговые обязательства могут считаться безрисковым или рисковыми зависимости от ситуации на национальном финансовом рынке. Степени риска активов отечественных банков устанавливаются согласно Инструкции о порядке регулирования и анализ деятельности коммерческих банков.

При разделении активов по степени риска кредиты подлежат отдельной классификации. Классификация кредитов по степени риска используется для определения необходимого размера резервов, которые нужно сформировать для обеспечения потерь по займам и для определения взвешенных по риску активов. Активы, взвешенные по степени риска (Ар), рассчитываются как сумма активов одинакового уровня риска (Л () помпожепих на соответствующие коэффициенты риска (п ():

Взвешивания активов по степени риска используется для оценки показателей достаточности капитала и качества активов банка.

Почти по всем группам активов банком создаются соответствующие резервы на покрытие возможных потерь. Особого внимания заслуживает ме-хапизм формирования резервов на покрытие возможных потерь по ссудам. Создание резервов, пропорциональных возможным потерям по ссудам, с одной стороны дает возможность банку сохранить финансовую устойчивость при невыполнении обязательств заемщиками, а с другой - является признанием неудовлетворительного качества кредитного портфеля. Банки, которые формируют недостаточны резервы, неправильно отражают свое финансовое положение, а именно завышают свои активы и собственный капитал. Банки, которые создают избыточные резервы, занижают свои активы и собственный капитал.

Согласно Положению о порядке формирования и использования резерва для возмещения возможных потерь по займам коммерческих банков отечественные коммерческие банки должны осуществлять формирования:

Общего резерва за счет прибыли, остающейся после налогообложения;

Специального резерва за счет увеличения каловых расходов (в определенном размере) или за счет прибыли, остающейся после налогообложения.

Резервы создаются для возмещения возможных потерь по основному долгу (без процентов и комиссий) по всем видам предоставляемых кредитов. Размер резерва определяется в соответствии с общей суммы всех кредитов, класификовапих по степени риска и с учетом коэффициентов риска. При определении уровня резервирования коммерческий банк учитывает класс заемщика и этап погашеппя ним кредитной задолженности.

Погашения заемщиком кредитной задолженности по основному долгу и процентов по ней считается:

Хорошим, если задолженность по кредиту и проценты по нему выплачиваются в установленные сроки;

Слабым, если просроченная задолженность по кредиту и проценты по нему составляют не более 90 дней

Недостаточным, если просроченная задолженность по кредиту и проценты по нему стаповлять более 90 дней.

Определение класса заемщика осуществляется на основе оценки финансового состояния заемщика и оценки перспектив его развития. Согласно результатам анализа финансового положения установлено пять классов заемщиков (табл. 15.1).

На основе классификации заемщиков и состояния погашения задолженности осуществляется классификация кредитов (табл. 15.2). Кредиты делятся па стапдартпи под контролем, субстандартпи, сомнительные и безнадежные.

Таблица 15.1. Классификация заемщиков

Таблица 16.2. Классификация кредитов

На основе классификации ссуд коммерческий банк создает резерв по каждой группе кредитов (табл. 15.3). Резерв должен быть сформирован в повпому объеме в соответствии с сумм фактической кредитной задолженности по группам риска и установленного уровня резерва. При определении размера резерва сумма задолженности за каждым заемщиком отдельно уменьшается на стоимость залога и отдельных видов гарантий, определенных законодательством.

Таблица 15.3. Уровни резервирования

Коммерческий банк формирует резервы под все категории задолженностей по кредитам ежемесячно. При этом резервы используют только на погашение безнадежной кредитпои задолженности по основному долгу.